기업은 고정원가 뿐만 아니라 목표이익도 회수해야 한다. 원가함수는 y = ₩180,000 + ₩1,400x이라고 할 경우 목표이익이 ₩200,000이라고 가정하자.
'₩2,000x – ₩1,400x – ₩180,000 = ₩200,000'의 산식을 이용하거나 목표이익(세전) 판매량 = (고정원가 + 목표이익) / 단위당 공헌이익으로 계산할 수 있다. 목표이익(세전) 판매량은 633개가 된다.
목표이익(세전) 매출액은 '매출액 × 30% – ₩180,000 = ₩200,000' 또는 (고정원가 + 목표이익) / 공헌이익률로 계산하면 ₩1,266,666이 나온다.
법인세 20%가 부과될 경우에는 목표이익(세후)은 ₩250,000(₩200,000/(1-0.2))이 된다. 목표이익(세후) 판매량은 716개, 목표이익(세후) 매출액은 ₩1,433,333이 된다.
안전한계(safety margin)는 현재 매출액과 손익분기점(BEP) 매출액의 차이를 말한다. 안전한계율은 안전한계를 매출액으로 나누어 계산한다.
현재 매출액이 ₩700,000이라면 안전한계는 ₩700,000이며 안전한계율은 14.29%이 된다.
영업레버리지도(degree of operating leverage, DOL)는 공헌이익을 영업이익으로 나누어 계산한다. 매출액의 변화에 따라 영업이익이 어떻게 변동하는지 알 수 있어 유용한 지표로 활용된다. 순이익 증감률 = DOL × 판매량 증감률로 계산한다.
※참고문헌 : Smart 관리회계(유원북스, 서강관리회계연구회) ※감수 : 신성호 백석대학교 경상학부 교수
