경리실무자들의 경우 흔히들 세금계산서를 발행하는 시점에서 무조건 발생주의에 따라 기업회계상 매출액을 인식해야 한다는 선입견을 갖는 경우가 많은 듯하다.
이번에는 장기할부판매에 대한 부가가치세법상의 공급시기와 기업회계상 회계처리에 대하여 살펴보기로 하자.
1. 장기할부판매란?
장기할부판매란 2회 이상의 대가를 분할하여 수령하는 것으로서 재화의 인도일의 다음날로부터 최종 부불금의 지급기일까지의 기간이 1년 이상인 것을 말한다.
2. 장기할부판매의 경우 부가가치세법상 공급시기는?
계약서 등의 약정에 의하여 대가의 각 부분을 받기로 한 시점임.
3. 장기할부판매의 공급시기와 회계처리
(1) 2013.5.1. 상품 1,200(부가가치세 별도)을 인도함
(2) 대금은 2013.8.31., 12.31., 2014.4.30., 2014.8.31. 4회에 걸쳐 300
(부가가치세 별도)씩 회수하기로 함.
(3) 부가가치세법상 공급시기(세금계산서상의 작성연월일을 말함)
약정에 의한 회수일인 2013.8.31., 12.31., 2014.4.30., 2014.8.31.임.
(4) 회계처리
2013.5.1.
(차) 장기외상매출금 1,200 (대) 매출 1,200
* 장기할부판매의 경우 기업회계기준상 재화의 인도시점에서 매출액을 전액 인식하여야 함.
2013.8.31.
(차) 현금 330 (대) 장기외상매출금 300
부가가치세예수금 30
2013.12.31.
(차) 현금 330 (대) 장기외상매출금 300
부가가치세예수금 30
2014.4.30.
(차) 현금 330 (대) 장기외상매출금 300
부가가치세예수금 30
2014.8.31.
(차) 현금 330 (대) 장기외상매출금 300
부가가치세예수금 30
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오종원 회계사 : 서울지방변호사회 조세매뉴얼집필위원 및 사법연수원생 대상 출강.
법무법인 대륙 조세전담. 2009년 교육과학기술부장관 표창(벤처기업 세제발전 공로).
(현) 한울회계법인 이사.
