제38회 AT자격시험 - TAT 1급-조세일보모바일

■ 실무이론평가

【문제1】 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 9월 10일자 분개로 옳은 것은?

∙대손충당금 기초잔액은 35,000원이다.
∙7월 20일 전기에 상각처리한 매출채권 24,500원이 현금으로 회수되었다.
∙9월 10일 매출채권 130,000원이 회수불능으로 밝혀졌다.

① (차) 대손상각비 130,000원 (대) 매출채권 130,000원

② (차) 대손충당금 130,000원 (대) 매출채권 130,000원

③ (차) 대손충당금 59,500원 (대) 매출채권 130,000원대손상각비 70,500원

④ (차) 대손충당금 35,000원 (대) 매출채권 130,000원대손상각비 95,000원

【문제2】다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?

∙2018년 1월 1일 공장에서 사용할 기계장치를 12,000,000원에 취득하다.
(내용연수 5년, 잔존가치 0원, 정액법)
∙2019년 12월 31일 기계장치가 장기간 유휴화되어 손상검사를 실시하다.
(3,000,000원에 매각가능하며, 4,000,000원의 사용가치가 있다.)

① 3,000,000원 ② 3,200,000원

③ 4,200,000원 ④ 5,000,000원

【문제3】다음은 (주)한공의 결산 관련 대화이다. 이를 근거로 계산한 수정 후 당기순이익은 얼마인가?

① 34,400,000원 ② 39,400,000원

③ 46,600,000원 ④ 51,600,000원

【문제4】다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다.

② 신규사업자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우 최초 과세기간은 그 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.

③ 부동산임대업에 있어서는 그 부동산의 등기부상 소재지를 납세지로 한다.

④ 주사업장 총괄납부 사업자가 법인인 경우 법인의 본점 또는 지점을 주된 사업장으로 할 수 있다.

【문제5】다음 중 법인세법에 대한 소득처분의 내용으로 옳은 것은?

① 익금산입액이 내국법인인 주주에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다.

② 익금산입액이 사업을 영위하는 개인의 사업소득을 구성하는 경우에는 기타소득으로 처분한다.

③ 익금산입액이 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에 대한 상여로 처분한다.

④ 익금산입액이 출자임원에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다

■ 실무수행평가

【문제1】 원천징수관리

급여자료 입력 (4점)

자료. 9월 급여명세

자료설명

자료는 영업부 정지훈(7800)의 9월 급여명세서이다.

1. 급여지급일은 매월 25일이다.

2. 회사는 기혼자에게 매월 일정액을 가족수당으로 일괄 지급하고 있다.

3. 식대는 매월 지급하고 있으며 중식은 별도로 제공하고 있다.

4. 자가운전보조금은 종업원 소유의 차량을 회사업무에 사용하게 하고 수당으로 지급하는 금액이며, 실제사용경비도 지급한다.

5. 기부금은 급여 지급시에만 공제하고 있으며, 연말정산시 기부금명세서에 직접 반영한다.

평가문제

1. 수당 및 공제등록을 하시오. (단, 기부금공제액이 기부금명세서에 자동반영되도록 설정할 것.)

2. 9월분 급여자료를 입력하시오.

- 수당등록은 과세구분과 근로소득유형에 한한다.

- 사회보험과 소득세 및 지방소득세는 자동반영 되는 자료에 의한다.

- 급여자료 입력 시 구분란에 '1.급여'를 선택하고 급여자료를 입력한다.

【문제2】 법인세 관리

임대보증금 간주익금 조정명세서 (7점)

자료 1. 건물 및 부속토지 관련 자료

자료 2. 임대현황

(주1) 임차인과 2019년 7월 1일에 추가사용에 대한 임대차계약을 추가 체결하였다.

자료 3. 임대보증금 등 운용현황

세무조정참고자료

1. 자료 1은 임대건물과 부속토지 관련 내역이다.

2. 자료 2는 임대현황이다.

3. 자료 3은 임대보증금 등 운용현황이다.

4. 본 예제에 한하여 간주익금 계산 대상 법인으로 본다.

평가문제

임대보증금 간주익금 조정명세서를 작성하시오.

1. [2.임대보증금등의 적수계산]에 임대보증금 적수계산을 하시오.

2. [3.건설비 상당액 적수계산]에 건설비 적수계산을 하시오.

3. [4.임대보증등의 운영수입금액 명세서]에 운용수입금액을 반영하시오.

4. [1.임대보증금등의 간주익금 조정]에 간주익금 대상금액을 계산하여 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오.(정기예금이자율은 1.8%로 가정한다.)

[정답 및 해설]

■ 실무이론평가

【문제1】 ③

⊙ 9월 10일 직전 대손충당금 잔액 = 35,000원 + 24,500원 = 59,500원

9월 10일 분개 (차) 대손충당금 59,500원 (대) 매출채권 130,000원대손상각비 70,500원

【문제2】 ②

⊙ 유형자산손상차손 = 장부금액 – Max(순공정가치, 사용가치)

⊙ 유형자산손상차손 = 취득원가 12,000,000원 – 감가상각누계액 4,800,000원
– 사용가치 4,000,000원 = 3,200,000원

【문제3】 ②

⊙ 받을어음에 대한 당좌예금 만기결제 수령액은 당기순이익에 영향을 미치지 않는다.

⊙ 당기발생 임차료 기간 경과분(미지급분)에 대한
(차) 임차료 3,600,000원 (대) 미지급임차료 3,600,000원
회계 처리 누락으로 당기순이익 3,600,000원이 과대계상되어 있다.
따라서, 수정 후 당기순이익은 43,000,000원 – 3,600,000원 = 39,400,000원이다.

【문제4】 ②

신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다. 다만, 사업개시 이전에 사업자 등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.

【문제5】 ③

①익금산입액이 내국법인인 주주에게 귀속되는 경우에는 기타사외유출로 처분한다.

②익금산입액이 사업을 영위하는 개인의 사업소득을 구성하는 경우에는 기타사외유출로 처분한다.

④익금산입액이 출자임원에게 귀속되는 귀속되는 경우에는 상여로 처분한다.

■ 실무수행평가

【문제1】

1. 수당/공제등록

- 수당등록 - 공제등록