금융감독원, '회계결산 및 외부감사 관련 유의사항' 안내자료 배포
◆…서울시 여의도 금융감독원.
26일 금융감독원은 '회계결산 및 외부감사 관련 유의사항 안내' 자료를 배포했다.
금감원에 따르면 우선 회사는 재무제표를 반드시 자기책임 하에 직접 작성해야 하고, 작성한 감사 전 재무제표를 법정기한 내에 제출해야 한다.
회사는 직접 작성한 감사 전 재무제표를 법정기한 내에 외부감사인에게 제출한 후 즉시 증선위에도 제출해야 한다.
제출대상은 주권상장법인과 자산 1000억원 이상 비상장법인은 물론 금융회사(상장 여부 및 자산규모 불문)도 포함된다. 상장법인은 감사 전 재무제표를 증선위·감사인에 기한 내 미제출 시 그 사유 등을 제출·공시해야 한다.
금감원은 점검 결과 감사 전 재무제표 제출의무 법제화(2013년 12월 30일) 이후 상장법인의 위반회사 수는 감소하고 있으나, 비상장법인은 코로나19, 제출대상 확대 등의 영향으로 2019~2020년 크게 증가했다고 밝햤다.
일부 기업들이 외부감사법규 미숙지, 부주의 등으로 인해 매년 감사 전 재무제표 제출의무 위반으로 감사인 지정 등의 조치를 받은 것으로 나타났다.
아울러 2021회계연도말 기준 자산 1000억원 이상 상장회사는 2022회계연도 내부회계관리제도 외부감사 대상이므로 이에 철저히 대비해야 한다.
상장회사는 2019회계연도부터 자산규모에 따라 순차적으로 내부회계관리제도 '감사'를 받아야 하며, 2022회계연도는 자산 1000억원 이상 상장회사가 적용 대상이다.
금감원은 "회사의 경우 모범규준 등에 따라 내부회계관리제도를 구축·운영하고, 이를 지속적으로 보완하는 등 외부감사에 철저히 대비해야 한다"면서 "자금횡령 등 부정을 예방·적발하기 위한 내부통제를 철저히 운영하고 점검해야 한다"고 전했다.
그러면서 감사인은 부정으로 인한 왜곡표시 가능성을 항상 염두에 두고 감사절차를 수행하고, 적절한 수준의 전산감사를 활용해야 한다고 덧붙였다.
금감원은 또 경영진·내부감사인은 내부회계 취약점이 발견된 경우 이를 적극 공시하고 개선해야 한다고 제언했다.
이와 관련해 회사는 내부회계관리제도 관련 공시내용(운영실태·평가보고서)이 형식적으로 작성되지 않도록 유의해야 한다.
금감원은 경영진과 내부감사인은 감리결과 제재사유에 해당함에도 내부회계에 중요한 취약점이 없다고 보고한 경우 조치가 가중될 수 있으므로 내부회계관리제도를 운영‧평가 결과를 충실히 공시해야 한다고 설명했다.
이 밖에 회사는 금감원이 사전예고(2022년 6월)한 내년도 중점심사 회계이슈를 확인하고 관련 회계처리를 할 때 충분한 주의를 기울일 필요가 있다.
금감원은 올해 6월 심사‧감리사례 및 외부전문가 설문조사 등을 감안해 2023년도 중점심사(테마심사) 대상 4가지 회계이슈를 선정·예고했다. 4가지 회계이슈는 수익 인식, 현금및현금성자산의 실재성과 현금흐름표 표시, 상각후원가 금융자산 손실충당금, 사업결합 등이다.
금감원은 또한 회계처리기준에 맞는 결산과 충실한 외부감사로 재무제표에 오류가 발생하지 않도록 유의해야 한다고 전했다. 이어 회계오류의 신속한 자진정정에 대해서는 조치를 감경하고 있으며, 과실 위반은 경조치(경고 이하)를 하고 있다고 덧붙였다.
금감원은 회사·감사인 모두 감사절차별 감사시간, 인원수 등의 적절한 투입 여부를 면밀히 모니터링하고 충실하게 공시해야 한다면서 홈페이지에 공개된 질의회신 및 심사·감리 지적 사례를 참고하면, 어려운 회계처리기준 해석·적용에 큰 도움이 될 것이라고 전했다.
[회계결산 및 외부감사 관련 주요 내용]
① 회사는 자기책임 하에 재무제표를 직접 작성해 법정기한 내에 감사 전 재무제표를 증선위에 제출해야 합니다.
② 내부회계관리제도 외부감사 대상 회사는 감사준비를 철저히 하고, 감사인은 자금횡령 관련 내부통제 점검 등 감사를 충실히 수행해야 합니다.
③ 경영진·내부감사인은 내부회계 취약점이 발견된 경우 이를 적극 공시하고 개선해야 합니다.
④ 금감원이 사전예고한 중점심사 회계이슈를 확인하고, 관련 회계처리 시 세심한 주의가 필요합니다.
⑤ 회계오류를 최소화하고, 발견 시에는 신속히 정정해야 합니다.
⑥ 감사절차별 감시시간, 인원수 등을 회사·감사인 모두 면밀히 모니터링하고 충실하게 공시해야 합니다.
⑦ 회계처리기준 해석이 까다로운 경우 금감원 및 회계기준원 홈페이지에 공개되는 질의회신 및 지적 사례를 활용하면 도움이 됩니다.
