일반적으로 제조기업은 투입, 가공(생산), 포장(완성), 판매의 공정을 거쳐 제품을 생산한다. 제조기업의 재고자산은 재료, 재공품, 제품으로 분류 가능하다.
재공품(work-in process)은 공정에서 생산중인 미완성 제품을 뜻한다. 제품(product)은 세 가지 원가요소(재료원가, 노무원가, 경비)가 100% 투입되어 생산 완료된 것을 의미한다. 원가대상(cost objectives)은 제품, 부서, 프로젝트 등을 말한다.
재료원가는 직접재료원가(주재료(목재), 부분품(책상 열쇠 등))와 간접재료원가(보조재료(못, 니스 등))으로 구분한다. 노무원가는 직접노무원가(작업자의 임금 등)와 간접노무원가(감독자급여, 사무직원 급여, 초과근무수당, 상여 등)으로 나눌 수 있다.
경비는 직접경비(외주가공비, 특허권사용료 등)와 간접경비(감가상각비, 수도광열비, 보험료, 통신비, 복리후생비 등)로 구분한다.
※참고문헌 : Smart 원가회계(유원북스, 서강관리회계연구회) ※감수 : 신성호 백석대학교 경상학부 교수
