정상공손원가를 완성품에 배부하는 경우 기본공식은 정상공손원가 ⅹ ((기초재공품완성량 + 당기착수완성량)/(기초재공품완성량 + 당기착수완성량 + 기말재공품수량))을 사용한다.
정상공손원가 ₩27,840, 비정상공손원가 ₩6,960, 기초재공품 수량(완성도 60%) 300개, 당기착수완성품 수량 1,100개, 기말재공품 수량(완성도 80%) 200개, 정상공손 160개, 비정상공손 40개를 가정한다.
가중평균법을 사용할 경우 정상공손원가의 완성품 배부액은 ₩24,360, 기말재공품 배부액은 ₩3,480이다(완성품= ₩27,840 ⅹ (1,400/(1,400 + 200)), 기말재공품=₩27,840 ⅹ (200/(1,400 + 200))).
정상공손원가 ₩28,080, 비정상공손원가 ₩7,020, 기초재공품 수량(완성도 60%) 300개, 당기착수완성품 수량 1,100개, 기말재공품 수량(완성도 80%) 200개, 정상공손 160개, 비정상공손 40개를 가정한다.
선입선출법을 사용할 경우 정상공손원가의 완성품 배부액은 ₩24,570, 기말재공품 배부액은 ₩3,510이다(완성품= ₩28,080 ⅹ ((300 + 1,100)/(300 + 1,100 + 200)), 기말재공품=₩28,080 ⅹ (200/(300 + 1,100 + 200)).
공손품의 처분가치가 있는 경우 처분가치를 제외한 순실현가치만 배부한다. 공손품은 단위당 ₩120에 판매가능하며 판매비가 단위당 ₩10씩 발생을 가정한다.
가중평균법 사용시 정상공손원가 배부액은 ₩10,240(₩27,840 – (₩120 – ₩10) ⅹ 160개)이며 비정상공손원가 비용처리 금액은 ₩2,560(₩6,960 – (₩120 – ₩10) ⅹ 40개)으로 계산된다.
선입선출법 사용시 정상공손원가 배부액은 ₩10,480(₩28,080 – (₩120 – ₩10) ⅹ 160개)이며 비정상공손원가 비용처리 금액은 ₩2,620(₩7,020 – (₩120 – ₩10) ⅹ 40개)으로 계산된다.
※참고문헌 : Smart 원가회계(유원북스, 서강관리회계연구회) ※감수 : 신성호 백석대학교 경상학부 교수
