내국신용장(Local L/C) 혹은 구매확인서를 통한 영세율거래에 대한 수정세금계산서 작성방법에 대하여 문의하는 실무자가 많은듯 하다.
구매확인서가 발행되기 이전에 수출업자에게 원자재 등을 공급하여야 하는 경우에는 현실적으로 영세율 세금계산서를 발행할 수 없게 된다.
이러한 경우에도 월합계세금계산서의 교부방법을 활용하면 효율적으로 영세율세금계산서를 발급할 수 있는바 아래의 사례를 통하여 살펴보기로 하자.
<사례2>
1. 2013.6.20. 구매확인서를 발행하기로 하고 A사는 수출용도로 사용할 원자재 1,000만원을 B사에 인도하고 10% 세금계산서를 교부하지 아니함.
2. 동 거래와 관련한 구매확인서가 2013.7.8. 발급됨.
3. 2013.7.25. 부가가치세 신고방법
현행 부가가치세법에 의하면 2013년 6월의 발생거래에 대하여 2013년 7월 10일까지 월합계세금계산서를 발행할 수 있다.
따라서 2013.6.20. 인도된 거래에 대하여 동일자(2013.6.20.)로 10% 세금계산서를 발행하지 아니하고 구매확인서가 발급된 시점(2013.7.8.)에서 영세율세금계산서(세금계산서 발행일자: 2013.6.20.)를 발행하면 된다.
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(현) 한울회계법인 이사.
