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근로자의 연간 총소득이 다음과 같은 경우 연간 과세대상 근로소득은 (주택이 있는 근로자인 경우)? - 기본급 : 월 200만원, - 상여금 : 분기마다 200만원 -주택자금 저리대출이익 : 연 300만원('99.1월이후 대여받은 분) - 식사대 : 월 8만원 - 정액 판공비(업무에 미사용) : 월 50만원 - 사내근로복지기금으로부터 받은 학자금 : 연 400만원 |
▣ 주택자금 저리대출이익과 식사대중 월 5만원을 초과하는 금액은 과세대상 근로소득에 해당되며
-정액 판공비로서 업무를 위해 사용한 것이 입증되지 아니한 금액은 근로소득에 합산하여야 하나
- 사내근로복지기금으로부터 지원받은 학자금은 근로소득으로 보지 아니함
= 과세대상급여는 4,136만원임
*기본급(2,400만원)＋상여금(800만원)＋주택자금저리대출이익(300만원)＋식사대(36만원)＋정액판공비(600만원)
국외근로소득의 비과세금액 계산
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국외근로소득이 2001.11월 100만원, 2001.12월 200만원이 있는 경우 비과세 금액은 ? |
▣ 국외근로소득은 월 150만원까지 비과세 되지만, 그 달의 급여가 150만원미만인 경우 150만원에 부족되는 금액은 다음달로 이월하여 비과세되지 아니함
▣ 비과세금액 : 250만원
* 2001.11월(100만원)＋2001.12월(150만원)
근로소득공제와 근로소득금액 계산
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2001년도에 월급여 120만원, 상여 400%, 자녀학자금 80만원을 지급받은 경우 근로소득금액은? |
▣ 연간 총급여액 : 2,000만원
* (120만원×12월)＋(120만원×400%)＋80만원2,000만원
▣ 근로소득공제액 : 950만원
* 900만원 ＋ (2,000만원－1,500만원) × 10% 950만원
= 근로소득금액 : 1,050만원
* 연간 총급여액(2,000만원) － 근로소득공제(950만원)
기본공제대상과 공제금액
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근로소득자의 가족이 배우자, 20세미만인 자녀 2명, 2001년중 만 20세에 도달한 자녀가 1명인 경우 기본공제액은? |
▣ 자녀 또는 형제자매가 당해연도중에 만 20세에 도달하더라도 공제대상이 되므로, 당해 근로자의 기본 공제대상자는 5명임 (5명×100만원500만원)
20세이상 장애인이 있는 경우 공제
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생계를 같이 하는 소득이 없는 20세 초과인 장애인 자녀가 있는 경우 기본공제(부양가족공제)와 추가공제를 모두 받을 수 있는지? |
▣ 장애인은 근로자와 생계를 같이하는 부양가족인 경우 연령에 관계없이 기본공제(부양가족공제) 대상이며 추가공제(장애인 공제) 대상임
주민등록이 별도인 부모가 있는 경우 공제
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차남이 65세이상인 부모를 부양하고 있으나 주민등록이 별도로 되어 있는 경우 부양가족공제를 적용받을 수 있는지? |
▣ 실제로 부모를 부양하고 있는 경우 기본공제 및 추가공제가능(경로자에 해당)
▣ 다만, 주민등록이 별도로 되어 있는 경우에는 당해 부모의 주민등록상 다른 부양자가 없고 다른 형제가 당해 부모에 대한 부양가족공제를 받지 않는 경우에 한하여 공제받을 수 있으므로
-이러한 사실을 다른 형제의 근로소득공제신청서 등에 의해 입증해야 함
의료비공제대상 금액계산
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총급여액(비과세소득 제외)이 3,000만원인 근로자가 생계를 같이하는 부양가족을 위하여 지급한 의료비가 700만원(경로우대자와 장애인 자녀의 의료비 500만원, 기타가족의료비 200만원)인 경우 공제할 의료비는? |
▣ 당해연도 총급여액의 3%를 초과하는 의료비중에서 연간 300만원을 한도로 공제하나,
- 공제대상 의료비가 연 300만원을 초과하는 경우에 경로우대자와 장애인 의료비가 있는 경우에는 당해 의료비와 300만원을 초과하게 되어 공제받지 못한 금액중 적은 금액을 300만원에 추가한 금액을 공제
= 공제가능 의료비 610만원(300만원＋310만원)
① 의료비 지급총액 : 700만원
② 급여액의 3%상당액 : 3,000만원 × 3% ＝ 90만원
③ 공제대상의료비(①－②) ＝ 700만원 － 90만원 ＝ 610만원
④ 공제대상의료비가 300만원을 초과하는 경우 추가공제의료비금액 계산
㉮ 의료비총액－(연간급여액×3%)－300만원과
㉯ 장애인·경로우대자를 위한 의료비합계액중 적은금액
⇒㉮ 700만원－90만원－300만원310만원과 ㉯ 500만원중 적은 금액인 310만원을 추가공제 주택마련저축 불입액과 장기주택저당차입금 이자상환액에 대한 소득공제액 계산
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2001년도중 근로자주택마련저축 불입액 360만원이 있고, 장기주택저당차입금 이자상환액이 240만원인 경우 주택자금소득공제액은? |
주택마련저축 불입액의 40 % ＋ 주택마련저축을 기초로 한 임차자금차입금 원리금상환액의 40 % ＋ 장기주택저당차입금 이자상환액의 합계액을 공제 (연간 300만원 한도)
= 주택자금 소득공제금액은 300만원임
*360만원 × 40 %＋240만원 = 384만원 (연간 300만원 한도)
기부금 소득공제액 계산
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근로소득금액과 기부금이 다음과 같은 근로자의 기부금공제액은? (근로소득외에는 소득없음) - 근로소득금액 : 3,100만원 - 기부금내역 ①수재의연금 30만원 ②국방헌금 10만원 ③상조회비 3만원 ④한국복지재단을 통한 불웃이웃돕기 금품 40만원 ⑤사립학교기부금 20만원 ⑥노동조합비 20만원 |
▣ ⑥은 일정한도공제기부금으로 (종합소득금액-전액공제기부금)의 10%이내에서 공제되며
- (3,100만원-100만원)의 10%(300만원) 이내이므로 20만원 전액공제
= 기부금 소득공제금액은 120만원임
*전액공제기부금(100만원)＋일정공제한도 기부금(20만원) 신용카드 소득공제액 계산
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2001년 연간 총급여액이 3,000만원, 카드사용액이 1,100만원(제세공과금 100만원, 현금서비스 50만원, 외국에서 사용한 금액 50만원, 병원비 200만원 포함)인 경우 신용카드 소득공제액은 ? |
* 소득공제대상 신용카드 사용액에 제세공과금, 외국에서 사용한 금액, 현금서비스 받은 금액은 제외되나, 병원비는 포함됨
▣ 총급여액의 10% : 3,000만원 × 10% 300만원
▣ 소득공제 대상금액 : (900만원 － 300만원) × 20 % 120만원▣ 당해 금액 120만원은 2001년도 공제한도 500만원과 총급여액의 20%(600만원)중 적은 금액 범위내의 금액이므로 전액공제
근로소득 세액공제액 계산
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근로소득산출세액이 120만원, 200만원인 경우 근로소득세액공제액은? |
(50만원×45%)＋{(120만원－50만원)×30%｝＝ 43만5천원
▣ 산출세액이 200만원인 경우 : 60만원
(50만원×45%)＋{(200만원－50만원)×30%｝＝ 67만5천원(공제한도
60만원)
중도입사자의 연말정산
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2001년중에 중도퇴직한 사실이 있는 근로자가 다시 취직하여
연말정산을 하게 되었을 때 다음의 경우 연말정산결과 납부할 세액은? (전근무지) 기납부세액 50만원, 퇴직시 연말정산결정세액 30만원, 차감환급세액 20만원 (현근무지) 기납부세액 40만원, 전근무지소득을 합산한 연말정산결정세액 380만원 |
-전근무지 기납부세액 및 차감환급세액을 공제해서는 안됨
▣ 따라서 연말정산결과 납부할 세액은 310만원
*현근무지 연말정산결정세액(380만원)－전근무지결정세액(30만원)－
현근무지
기납부세액(40만원)
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※인터넷 국세청 홈페이지 ( www.nts.go.kr )의 사이버세무서 (봉급생활자와 세금)를 열어 보시면 2001년 연말정산요령에서 항목별로 자세하고 이해하기 쉽게 설명되어 있으며 또한 연말정산 자동계산 서비스를 이용하여 스스로 소득공제금액과연말정산세액을 계산해 보실수 있습니다. |
