연말정산에 대한 내용은 주로 소득세법과 조세특례제한법에 규정돼 있는데, 법전을 펼쳐보면 각종 공제규정이 각기 다르게 적용돼 있고, 비슷한 용어(소득공제, 세액공제)들도 많아 정확한 이해가 힘든 실정이다.
연말정산 과정에서 꼭 필요한 용어들을 격파해 올해는 100% 환급에 도전해보자.
□ '총급여'는 연봉이 아닙니다= 연말정산을 하려면 가장 먼저 연간 급여 총액에서 비과세 근로소득을 차감한 총급여액을 산정해야 한다. 이러한 총 급여액에서 기본·특별공제 등 근로소득 공제를 빼면 근로소득금액이 나오고 이를 매달 원천징수된 갑근세와 비교해 연말정산 소득세액 계산을 완료하게 된다. 총급여는 의료비나 신용카드 공제에서도 한도기준을 정할 때도 사용된다.
□ '비과세 근로소득'은 먼저 빼자= 비과세 근로소득은 연봉에서 우선 제외해서 총급여를 산정하게 된다. 여기에는 ▲실비변상적인 급여(자가운전보조비 등 월20만원) ▲국외근로소득 ▲생산직근로자 등의 야간근로수당(연240만원) ▲비과세되는 식사대(월 10만원) 등이 있다.
□ '기본공제'‥공제의 첫걸음= 과세표준의 계산을 위해 일정 금액을 기본적으로 공제하는 제도로서 ▲종합소득이 있는 거주자 ▲배우자 ▲생계를 같이 하는 직계존비속, 형제자매 ▲기초생활보장수급자 등의 가족수에 1인당 연간 100만원을 곱해 계산된 금액을 종합소득금액에서 기본공제하게 된다.
□ '추가공제'‥공제 한번 더= 기본공제대상자 중 일정 요건을 충족할 경우에는 추가로 공제혜택을 주는 제도이다. 기본공제대상자가 ▲65세 이상인 경우 1인당 연 100만원(70세 이상은 150만원) ▲장애인인 경우 1인당 연 200만원 ▲배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 여성인 경우 1인당 연 50만원 ▲6세 이하의 직계비속인 경우 1인당 연 100만원 등의 추가공제 혜택이 주어진다.
□ '다자녀추가공제'‥자녀 많을수록 공제혜택↑= 정부가 추진하고 있는 저출산대책의 일환으로 올해부터 시행되는 제도로서 기본공제자녀가 2명인 경우 연 50만원, 자녀 2명 초과일 경우 1인당 연 100만원씩 공제혜택이 추가된다.
□ '특별공제'‥따로 신청해야 혜택= 근로소득이 있는 거주자가 따로 원천징수의무자 등에게 신청한 경우에 한해 적용되며 보험료, 의료비, 교육비 등에 공제혜택을 주는 것. 공제대상에 따라 ▲건강보험료, 고용보험료는 지급금액 전액 ▲생명보험, 상해보험은 연 100만원 ▲의료비지급액이 총급여액의 3% 초과시 연 500만원 ▲입학금·수업료 등 교육비 전액(거주자 본인 이외 1인당 대학생 연 700만원, 초·중·고등학생, 취학전 아동 등은 연 200만원) ▲장애인 특수교육비는 지급금액 전액 ▲기부금(법정기부금은 지급액 전액, 지정기부금은 10%) ▲연급여 2500만원 이하 근로자의 이사비, 장례비, 혼인비용(각 연 100만원) 등이 특별공제 대상이다.
□ 특별공제도 없다면?‥'표준공제'= 특별공제 신청을 하지 않은 근로소득자는 연 100만원(종합소득이 있는 근로자는 60만원)을 공제해주는데 이를 표준공제라고 한다.
□ 근로자의 필요경비‥'근로소득공제'= 근로자의 최저생활을 배려하기 위한 것으로서 총급여액의 단계에 따라 일정액을 공제하는 일종의 필요경비 개념이다. 총급여 500만원 이하일 경우 총급여액 전부를 공제해주며 ▲총급여 500만원 초과 1500만원 이하는 500만원과 500만원 초과금액의 50% ▲총급여 1500만원 초과 3000만원 이하는 1000만원과 1500만원 초과액의 15% ▲총급여 3000만원 초과 4500만원 이하는 1225만원과 3000만원 초과액의 10% ▲총급여 4500만원 초과는 1375만원과 4500만원 초과액의 5%를 공제해준다. 일용근로자에 대한 공제액은 일 8만원이다.
□ 납부할 세금에서 빼는 '근로소득세액공제'= 근로소득에 대해 적용되는 세액공제를 말하며, 근로소득에 대한 종합산출세액이 50만원 이하일 경우 50%를, 50만원 초과일 경우 27만5000원과 50만원 초과분의 30%를 적용해 세액에서 빼준다. 일용근로자의 경우에는 근로소득 산출세액의 55%를 공제해준다. 근로소득세액공제는 세액을 계산한 이후의 공제로서 근로소득금액을 계산할 때 차감되는 근로소득공제와 다른 개념이다.
