개정안에 따르면 앞으로 다른 통화와의 교환가능성(exchangeability)을 평가할 때 ▲교환에 소요되는 기간범위 (Time frame) ▲다른 통화를 획득할 능력 (Ability to obtain the other currency) ▲시장이나 교환메커니즘 (Markets or exchange mechanism) ▲다른 통화의 획득 목적(Purpose of obtaining the other currency) ▲다른 통화를 단지 제한적인 금액만 획득할 수 있는 능력 (Ability to obtain only limited amounts of the other currency) 등을 고려해야 한다.
아울러 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정해야 한다. 측정일에 현물환율을 추정해야 하며, 이때 현물환율을 추정하는 목적은 일반적인 경제 상황에서 시장참여자 사이의 정상 교환 거래에 적용되었을 환율을 반영해야 한다. 관측 가능한 환율을 조정 없이 사용 하거나 다른 추정 기법을 사용해야 한다.
또 교환가능성 결여로 인해 현물환율을 추정할 경우 기업의 재무성과, 재무상태 및 현금흐름에 미치는 영향(현재 및 예상정보)에 대해 재무제표이용자가 이해할 수 있도록 ▲교환 가능하지 않은 상황의 성격 및 재무적 영향 ▲사용된 현물환율 ▲추정 프로세스 ▲통화가 교환 가능하지 않음으로 인해 기업이 노출되는 위험 등의 정보를 공시해야 한다.
개정안은 2025년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되, 조기 적용될 수 있다. 금융위원회 보고 후 내년 상반기 중 공표 예정이다.
회계기준원은 개정 기준의 조기 적용을 희망하는 기업을 위해 개정안을 한국회계기준원 홈페이지에 공개했다고 밝혔다.
