제조간접비 배부절차(부문별 원가계산) 1단계 부문공통원가를 각 부문에 배부하는 방법을 알아본다.
㈜조세는 제조부문으로 절단, 조립부문을 갖고 있으며 보조부문으로 동력, 수선부문을 운영 중이다. 부문개별원가로 절단부문 ₩300,000, 조립부문 ₩326,000이 발생했으며 동력부문 ₩166,000, 수선부문 ₩108,000이 발생했다.
부문공통원가는 감가상각비 ₩40,000, 수도광열비 ₩35,000, 복리후생비 ₩25,000이 발생했다. 배부기준으로 감가상각비는 기계작업시간, 수도광열비는 점유면적, 복리후생비는 종업원수로 하기로 했다.
기계작업시간은 1000시간, 점유면적(m2)은 1000m2, 종업원수는 100명이다. 기계작업시간은 절단부문 500시간, 조립부문 250시간, 동력부문 150시간, 수선부문 100시간이 사용됐다. 점유면적은 절단, 조립, 동력, 수선부문이 각각 200m2, 400m2, 300m2, 100m2이며 종업원은 각각 16명, 60명, 6명, 18명이 투입됐다.
부분공통원가 중 감가상각비를 제조부문(절단, 조립)과 보조부문(동력, 수선)에 배부해 보자. 감가상각비는 기계작업시간을 기준으로 배부하게 되는데 절단부문에는 ₩20,000(₩40,000 X (500시간/1000시간)), 조립부문 ₩10,000(₩40,000 X (250시간/1000시간)), 동력 ₩6,000(₩40,000 X (150시간/1000시간)), 수선 ₩4,000(₩40,000 X (100시간/1000시간))을 배부한다.
수도광열비를 점유면적에 따라 배부하면 절단, 조립, 동력, 수선부문에 각각 ₩7,000, ₩14,000, ₩10,500, ₩3,500을 배부한다. 복리후생비를 종업원수에 따라 배부하면 각각 ₩4,000, ₩15,000, ₩1,500, ₩4,500을 배부할 수 있다.
이에 따라 절단부문 원가는 부문개별원가 ₩300,000과 부문공통원가 ₩31,000(감가상각비 ₩20,000, 수도광열비 ₩7,000, 복리후생비 ₩4,000)을 더한 ₩331,000이 배부된다. 조립부문의 원가는 ₩365,000(₩326,000+₩39,000), 동력부문 ₩184,000(₩166,000+₩18,000), 수선부분 ₩120,000(₩108,000+₩12,000)이 배부된다.
※참고문헌 : Smart 원가회계(유원북스, 서강관리회계연구회) ※감수 : 신성호 백석대학교 경상학부 교수
