세금계산서란 물건을 구입하는 경우 당해 물건의 판매자(공급자)가 구매자에게 발행하여주는 증빙서류를 말한다. 직장생활을 처음 시작하는 초보직장인의 경우 고정거래처와의 거래발생시 세금계산서를 교부하는 방법에 관하여 제대로 숙지하지 못하여 당황하는 경우를 필자는 많이 보아왔다.
따라서 이번에는 실무상 고정거래처와의 세금계산서교부방법 중 월합계세금계산서의 교부방법에 대하여 살펴보기로 하자.
I. 월합계세금계산서란?
세금계산서는 공급자(판매자)가 거래가 발생하는 시점마다 구매자에게 발행하여주는 것이 원칙이다.
그러나 고정(단골)거래처에 대하여는 동일한 월에도 빈번한 거래가 많이 발생하므로 거래발생시기마다 세금계산서를 교부하게 되면 거래당사자간에 번거로울 수 있으므로 현행 부가가치세법은 거래가 빈번한 거래당사자의 경우 일정기간의 거래를 합산하여 세금계산서를 교부할 수 있는 제도를 두고 있는바 이를 “월합계세금계산서”라 부른다.
II. 월합계세금계산서 교부방법
현행 부가가치세법에서는 다음의 3가지 사유의 하나에 해당하는 경우에는 재화 또는 용역의 공급일이 속하는 달의 다음달 10일까지 세금계산서를 교부할 수 있는 특례규정을 두고 있다.
㈀ 거래처별로 1역월(매달 1일부터 당월의 말일까지를 말함)의 공급가액을 합산하여 당해 월의 말일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 교부하는 경우
* 2009.4.1.～4.30.기간의 거래를 합산하여 4월 30일을 발행일자로 한 세금계산서를 2009년 5월 10일까지 교부가능함.
㈁ 거래처별로 1역월(매달 1일부터 당월의 말일까지를 말함)이내에서 사업자가 임의로 정한 기간의 공급가액을 합산하여 동 기간의 종료일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 교부하는 경우
* 2009년 4월 중 “임의로 정한 기간”인 5일단위로 공급가액을 합산하여 세금계산서를 발행하기로 한 경우 4월 1일～4월5일까지의 기간(임의로 정한 기간)의 공급가액을 합산하여 4월 5일을 발행일자로 한 세금계산서를 2009년 5월 10일까지 교부가능함.
㈂ 관계증빙서류 등에 의하여 실제거래사실이 확인되는 경우로서 당해 거래일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 교부하는 경우
* 2009.4.20. 실제 발생한 거래에 대하여 4월 20일을 발행일자로 한 세금계산서를 2009년 5월 10일까지 교부가능함.
오종원 회계사 : 법무법인 대륙 세무자문 및 조세불복 전담, 서울지방변호사회 조세법(재산세제 및 조세불복)강사, 한울회계법인 이사, 2009년 교육과학기술부장관 표창(벤처기업 세제 발전 공로) 수상
