AICPA(미국공인회계사회) ASB(감사기준위원회)는 관행을 변경하지 않고 의도하지 않은 결과가 나타나는 것을 예방하기 위해 AICPA 직업기준 중 회계부문을 개정했다.
감사(AU)편은 ASB가 마련한 ‘투명도 규약’ 초안을 반영하기 위한 투명화 계획의 일환으로 재개정 되었으며 기준을 쉽게 읽고 이해하고 적용할 수 있도록 투명한 기준을 만들기 위해 설계되었다.
해상보험사용 증서 및 특정 기타요청 부문을 표시한 AU 634편은 AU-C920에 있는 동일 조항(회계기준 제 122호 투명화 및 분류 강령 편)으로 개정 및 재작성 되었다.
ASB는 AU편 634에 있는 42항 마지막 문장의 내용에 있는 “기업합병의 경우에 있어 통합 법인의 각 부분을 구성하는 역사적인 재무제표는 재무적 정보의 기반이 되는 중요한 정보로 믿고 감사 및 검토를 해야 한다”는 내용은 AU-C편 920의 53항에 의거 적절한 것으로 간주되어 왔다.
그러나 ASB의 목적을 강화하기 위해 이사회는 AU-C편 920의 53항에 ‘감사인은 추정 재무정보에 대해 컴포트레터(한 회사의 재정 상태 또는 재정적 뒷받침이 튼튼하다는 것을 확인해 주기 위한 비공식 보고서)에 대해 부정적인 확신을 해서는 안된다’는 문구를 포함했다.
또한 ‘역사적 금액에 대한 시산적용의 응용 및 추정용 재무 정보를 편집해서는 안되며 감사인은 재무보고서 규정 S-X3 규칙 11-02의 회계요건에 따라 연간 재무제표를 작성하고 검토해야 한다’는 내용도 추가 했다.
기업결합의 경우에 있어 결합된 각 기업의 역사적 재무정보는 수정 조정된 정보에 의해 검사 또는 검토가 이루어져야 한다는 조건이 충족되지 않을 경우 회계사들이 A59항에 의거 수행된 감사보고서와 정보의 사용은 제한되어야 한다.
