자영업자들의 연말정산이라 불리는 5월 종합소득세(이하 종소세) 신고·납부의 달이다. 이미 연말정산이 끝난 근로소득자라도 사업소득이나 기타소득이 있다면 종소세 신고 기간에 다시 세금을 신고해야 한다.
근로소득만 있는 사람으로서 연말정산을 했다면 종소세 신고를 하지 않아도 된다는 소리다. 또 직전 과세기간의 수입이 7500만원 미만이고 다른 소득이 없는 보험모집인 및 방문판매원의 사업소득도 소속회사에서 연말정산을 했다면 종소세 신고를 하지 않아도 된다.
비과세 또는 분리과세되는 소득만 있는 경우, 연 300만원 이하인 기타소득이 있는자로서 분리과세를 선택한 경우 등도 종소세 신고 대상에 해당하지 않는다.
올해 국세청은 사전적 신고안내에 초점을 맞춰 종합소득신고시 업종평균 소득률이 저조한 사업자의 명단을 담당세무대리인들에게 통보했다. 업종 평균 대비 매출액이 현격이 낮은 사업장에 대한 특별 조사를 실시할 예정임으로 해당 사업자들은 각별히 주의를 요할 필요가 있어 보인다.
□ 종소세, 어떻게 계산하지? = 종소세 신고는 말 그대로 다양한 소득을 종합해서 신고한다는 뜻을 담고 있다. 하지만 모든 소득을 합산해서 신고하는 것은 아니기 때문에 우선적으로 본인이 종소세 신고대상자인지 여부를 확인할 필요가 있다.
종소세 신고대상자에게는 5월초 세무서에서 우편물이 오고 동시에 홈택스에도 쪽지의 형태로 통지문이 온다. 하지만 간혹 누락되거나 우편물을 받지 못하는 경우도 있으므로 주소지 관할세무서 개인납세과에 해당 여부를 확인하는 것도 좋은 방법이 될 수 있다.
종소세 신고대상자에 해당한다면 총수입금액이 얼마인지 알아야 한다. 총수입금액이 적힌 신고 안내문을 받지 못했다면 홈택스 조회 코너에서 '종합소득세 신고 안내 정보'를 알 수 있다.
종소세는 사업자가 스스로 본인의 소득을 계산해 신고·납부하며 원칙적으로 모든 사업자는 장부를 비치·기록해야 한다.
하지만 신고시 자신의 소득금액을 계산함에 있어 별도의 증빙서류가 구비되지 않거나 장부를 작성하지 않아, 소득금액을 정확히 알기 어려운 경우에는 추계를 통해 종소세를 신고할 수도 있다.
이 같이 소득금액을 추계하는 경우에는 납세의무자의 수입금액(매출)에 따라 기준경비율 또는 단순경비율을 적용하게 된다.
장부를 비치·기장한 사업자의 소득금액은 간단히 총수입금액에서 필요경비를 빼면 된다.
기준경비율적용 대상자의 소득금액은 수입금액에서 주요경비를 빼고 거기에 다시 수입금액과 기준경비율을 곱한 값을 빼야 한다. 단순경비율적용 대상자의 소득금액은 수입금액에서 수입금액과 단순경비율을 곱한 값을 빼서 계산한다.
이 같이 소득금액이 계산되면 다음으로 산출세액을 구할 수 있는데, 산출세액은 과세표준(소득금액-소득공제)과 그에 맞는 세율을 곱해 계산하면 된다.
이에 따라 산출세액에서 세액공제·감면을 제하고 가산세 등을 적용하면 총결정세액이 나온다. 총결정세액에서 기납부세액(원천징수세액, 중간예납세액 등)등을 빼면 최종적으로 납부할 세액이 계산되는 것이다.
한편 장부기록은 복식부기나 간편장부로 해야 하는데, 직전년도 수입금액에 따라 복식부기로 해야 하는 사업자는 복식부기의무자, 간편장부로 기록할 수 있는 사업자는 간편장부대상자로 구분된다.
간편장부대상자는 당해년도에 신규로 사업을 개시했거나 직전년도 수입금액이 일정금액 미만인 사업자(전문직사업자는 제외)이며, 기준이 되는 수입금액은 업종에 따라 다르다. 간편장부는 장담점을 동시에 갖고 있기 때문에 해당 사업자들은 자신의 형편에 맞춰 장부를 작성하는 것이 좋다.
□ 복잡한 제출서류… 꼼꼼히 챙기는 것이 '절세지름길' = 종소세를 확정신고 할 때에는 '소득세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서'에 각종 공제 등을 증명할 수 있는 서류를 첨부해 제출해야 한다.
우선 인적공제 등을 증명하기 위해선 ▲장애인증명서, 장애인등록증 또는 장애인 수첩(장애인공제) ▲수급자증명서(국민기초생활보장법에 의한 수급자에 대한 소득공제) ▲입양관계증명서(동거입양자 기본공제) ▲국민연금 납입증명서(국민연금보험료공제) ▲주택담보노후연금 이자비용증명서(주택담보노후연금 이자비용공제) ▲개인연금저축납입증명서(개인연금저축 소득공제) ▲주택마련저축납입증명서(주택마련저축 소득공제) ▲소기업·소상공인 공제부금납입증명서(소기업·소상공인 공제부금공제) ▲기부금명세서 및 기부금영수증(기부금공제) 등이 필요하다.
단 국민영금보험료공제, 개인연금저축소득공제, 소기업․소상공인 공제부금공제의 경우에는 불입액 등이 신고안내문 또는 홈택스에서 제공되는 금액과 일치하면 서류 제출을 따로 안 해도 된다.
장부에 의한 신고자는 재무상태표, 손익계산서와 그 부속서류 및 합계잔액시산표를 제출하고 세무사가 작성한 조정계산서 첨부대상자는 조정계산서도 첨부해야 한다. 간편장부신고자는 간편장부소득금액계산서를 첨부하면 된다.
장부가 없이 신고한 기준경비율 신고자는 주요경비지출명세서를 첨부해야 한다.
아울러 소득세법 제28조부터 제32조까지의 규정에 따라 필요경비를 산입한 경우에는 필요경비명세서를 첨부해야 하며, 사업자가 다른 사업자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 적격증빙 외의 증빙을 수취한 경우 영수증 수취명세서를 첨부해야한다.
한편 신고서를 정상적으로 전자 신고한 경우에는 홈택스에서 신고부속서류를 신고기한 종료 후 10일 이내에 전자제출 할 수 있으며 증빙서류도 전자제출을 할 수 있다
