근로자의 연간 총소득이 다음과 같은 경우 연간 과세대상 근로소득
은 (주택이 있는 근로자인 경우)?
- 기본급 : 월 200만원,
- 상여금 : 분기마다 200만원
- 주택자금 저리대출이익 : 연 300만원('99.1월이후 대여받은 분)
- 식사대 : 월 8만원
- 정액 판공비(업무에 미사용) : 월 50만원
- 사내근로복지기금으로부터 받은 학자금 : 연 400만원
→주택자금 저리대출이익과 식사대중 월 5만원을 초과하는 금액은 과세대상 근로소득
에 해당되며 - 정액 판공비로서 업무를 위해 사용한 것이 입증되지 아니한 금액은 근로소득에 합산하여야 하나 - 사내근로복지기금으로부터 지원받은 학자금은 근로소득으로 보지 아니함
과세대상급여는 4,136만원임
* 기본급(2,400만원) ＋ 상여금(800만원) ＋ 주택자금저리대출이익(300만원) ＋ 식사대(36만원) ＋ 정액판공비(600만원)
국외근로소득의 비과세금액 계산
국외근로소득이 2001.11월 100만원, 2001.12월 200만원이 있는 경우 비과세 금액은 ?
→국외근로소득은 월 150만원까지 비과세 되지만, 그 달의 급여가 150만원미만인 경우 150만원에 부족되는 금액은 다음달로 이월하여 비과세되지 아니함
비과세금액 : 250만원
* 2001.11월(100만원) ＋ 2001.12월(150만원)
근로소득공제와 근로소득금액 계산
2001년도에 월급여 120만원, 상여 400%, 자녀학자금 80만원을 지급받은 경우 근로소득금액은?
연간 총급여액 : 2,000만원
* (120만원×12월) ＋ (120만원×400%) ＋ 80만원 2,000만원
근로소득공제액 : 950만원
* 900만원 ＋ (2,000만원－1,500만원) × 10% 950만원
근로소득금액 : 1,050만원
* 연간 총급여액(2,000만원) － 근로소득공제(950만원)
기본공제대상과 공제금액
근로소득자의 가족이 배우자, 20세미만인 자녀 2명, 2001년중 만 20세에 도달한 자녀가 1명인 경우 기본공제액은?
→자녀 또는 형제자매가 당해연도중에 만 20세에 도달하더라도 공제대상이 되므로, 당해 근로자의 기본 공제대상자는 5명임 (5명 × 100만원 500만원)
20세이상 장애인이 있는 경우 공제
생계를 같이 하는 소득이 없는 20세 초과인 장애인 자녀가 있는 경우 기본공제(부양가족공제)와 추가공제를 모두 받을 수 있는지?
→장애인은 근로자와 생계를 같이하는 부양가족인 경우 연령에 관계없이 기본공제(부양가족공제) 대상이며 추가공제(장애인 공제) 대상임
주민등록이 별도인 부모가 있는 경우 공제
차남이 65세이상인 부모를 부양하고 있으나 주민등록이 별도로 되어 있는 경우 부양가족공제를 적용받을 수 있는지?
→실제로 부모를 부양하고 있는 경우 기본공제 및 추가공제가능(경로자에 해당)
다만, 주민등록이 별도로 되어 있는 경우에는 당해 부모의 주민등록상 다른 부양자가 없고 다른 형제가 당해 부모에 대한 부양가족공제를 받지 않는 경우에 한하여 공제받을 수 있으므로 - 이러한 사실을 다른 형제의 근로소득공제신청서 등에 의해 입증해야 함
의료비공제대상 금액계산
총급여액(비과세소득 제외)이 3,000만원인 근로자가 생계를 같이하는 부양가족을 위하여 지급한 의료비가 700만원(경로우대자와 장애인 자녀의 의료비 500만원, 기타가족의료비 200만원)인 경우 공제할 의료비는?
→당해연도 총급여액의 3%를 초과하는 의료비중에서 연간 300만원을 한도로 공제하나, - 공제대상 의료비가 연 300만원을 초과하는 경우에 경로우대자와 장애인 의료비가 있는 경우에는 당해 의료비와 300만원을 초과하게 되어 공제받지 못한 금액중 적은 금액을 300만원에 추가한 금액을 공제
공제가능 의료비 610만원(300만원＋310만원)
① 의료비 지급총액 : 700만원
② 급여액의 3%상당액 : 3,000만원 × 3% ＝ 90만원
③ 공제대상의료비(①－②) ＝ 700만원 － 90만원 ＝ 610만원
④ 공제대상의료비가 300만원을 초과하는 경우 추가공제의료비금액 계산
㉮ 의료비총액－(연간급여액×3%)－300만원과
㉯ 장애인·경로우대자를 위한 의료비합계액중 적은금액
⇒ ㉮ 700만원－90만원－300만원 310만원과 ㉯ 500만원중 적은 금액인 310만원을 추가공제
주택마련저축 불입액과 장기주택저당차입금 이자상환액에 대한 소득공제액 계산
2001년도중 근로자주택마련저축 불입액 360만원이 있고,
장기주택저당차입금 이자상환액이 240만원인 경우
주택자금소득공제액은?
→ 주택자금소득공제액 :
주택마련저축 불입액의 40 % ＋ 주택마련저축을 기초로 한 임차자금차입금 원리금상환액의 40 % ＋ 장기주택저당차입금 이자상환액의 합계액을 공제 (연간 300만원 한도)
주택자금 소득공제금액은 300만원임
* 360만원 × 40 % ＋ 240만원 = 384만원 (연간 300만원 한도)
기부금 소득공제액 계산
근로소득금액과 기부금이 다음과 같은 근로자의 기부금공제액은?
(근로소득외에는 소득없음)
- 근로소득금액 : 3,100만원
- 기부금내역
①수재의연금 30만원 ②국방헌금 10만원 ③상조회비 3만원
④한국복지재단을 통한 불웃이웃돕기 금품 40만원
⑤사립학교기부금 20만원 ⑥노동조합비 20만원
→ ①,②,④,⑤는 전액공제기부금으로 100만원 전액공제
→ ⑥은 일정한도공제기부금으로 (종합소득금액-전액공제기부금)의 10%이내에서 공제되며
- (3,100만원-100만원)의 10%(300만원) 이내이므로 20만원 전액공제
기부금 소득공제금액은 120만원임
* 전액공제기부금(100만원) ＋ 일정공제한도 기부금(20만원)
신용카드 소득공제액 계산
2001년 연간 총급여액이 3,000만원, 카드사용액이 1,100만원(제세공과금 100만원, 현금서비스 50만원, 외국에서 사용한 금액 50만원, 병원비 200만원 포함)인 경우 신용카드 소득공제액은 ?
→ 공제대상 신용카드 사용금액 : 1,100만원 － 200만원등 900만원
* 소득공제대상 신용카드 사용액에 제세공과금, 외국에서 사용한 금액, 현금서비스 받은 금액은 제외되나, 병원비는 포함됨
총급여액의 10% : 3,000만원 × 10% 300만원
소득공제 대상금액 : (900만원 － 300만원) × 20 % 120만원
당해 금액 120만원은 2001년도 공제한도 500만원과 총급여액의 20%(600만원)중 적은 금액 범위내의 금액이므로 전액공제
근로소득 세액공제액 계산
근로소득산출세액이 120만원, 200만원인 경우 근로소득세액공제액은?
산출세액이 120만원인 경우 : 43만5천원
(50만원×45%) ＋{(120만원－50만원)×30%｝＝ 43만5천원
산출세액이 200만원인 경우 : 60만원
(50만원×45%) ＋ {(200만원－50만원)×30%｝＝ 67만5천원(공제한도 60만원)
중도입사자의 연말정산
2001년중에 중도퇴직한 사실이 있는 근로자가 다시 취직하여 연말정산을 하게 되었을 때 다음의 경우 연말정산결과 납부할 세액은?
(전근무지)
기납부세액 50만원, 퇴직시 연말정산결정세액 30만원, 차감환급세액 20만원
(현근무지)
기납부세액 40만원, 전근무지소득을 합산한 연말정산결정세액 380만원
현근무지 연말정산결과 납부할 세액은 산출세액에서 전근무지결정세액과 현근무지 기납부세액을 차감하여 계산함
- 전근무지 기납부세액 및 차감환급세액을 공제해서는 안됨
따라서 연말정산결과 납부할 세액은 310만원
* 현근무지 연말정산결정세액(380만원) － 전근무지결정세액(30만원) －
현근무지 기납부세액(40만원)
