⼀ 간편납세제도는 성실 중소사업자의 세부담을 무조건 경감하기 위한 취지는 아니며, 과세소득 및 세액계산방법을 단순화·표준화하여 납세협력비용을 절감해 주기 위한 제도이므로 과세소득 계산방법의 변경에 따른 세부담 증감은 크지 않을 것으로 예상.
⼀ 다만, 조세감면의 적용에 있어 다음과 같은 차이가 있으므로 개별 중소사업자의 상황과 입장에 따라 세부담의 증감이 발생할 수 있음
| 일 반 | 간편 납세제도 | |
| ㅇ 감면 : | 균형발전특별세액감면 | 개산세액공제 |
| *광역시 20% | *20%(수도권 10%) | |
| *비수도권 30% | ||
| *신활력지역 40% | ||
| *최저한세(10%) 적용 | *최저한세(10%) 배제 | |
| 창업감면, 투자세액공제등 | ||
| 다른 감면 선택적용 가능 | 다른 감면 배제 | |
| *중복 적용은 배제 | ||
| ㅇ 수입금액증가 : 세액공제 |
1.3배 초과증가시 | 1.1배 초과증가시 |
| 기본신장율 초과분 | 초과증가분 상당 | |
| 상당세액의 150% | 세액의 100% | |
| (1년차 100%, 2년차 50%) | (1회) | |
| *최저한세(10%) 적용 | *최저한세(10%) 배제 |
수도권 소재 중소기업
| ㅇ 매출액 5억원(전년 매출액 : 甲 3.7억원, 乙 4억원, 丙 4.6억원)
ㅇ 과세표준 : 5,000만원 |
⼀ 일반적으로 간편납세제도가 유리
| 甲(135%) | 乙(125%) | 丙(109%) | ||||
| 일반 | 간편 | 일반 | 간편 | 일반 | 간편 | |
①과세표준 |
5,000만원 | 5,000 | 5,000 | 5,000 | 5,000 | 5,000 |
②세율 |
13% | 13% | 13% | 13% | 13% | 13% |
③산출세액(①×②) |
650 | 650 | 650 | 650 | 650 | 650 |
④감면세액 |
121 | 186 | - | 143 | - | 65 |
·균형발전세액감면(0%) |
- | - | - | - | - | - |
·개산세액공제(10%) |
- | 65 | - | 65 | - | 65 |
| ·수입금액증가세액공제
(③×1.1배초과매출/매출) |
121*650×0.93/5**60.5 : 다음연도 추가공제 | 121*(좌동)**다음 연도공제 없음 | - | 78*650×0.6/5 | - | - |
⑤감면후 세액(③-④) |
529 | 464 | 650 | 507 | 650 | 585 |
⑥최저한세(①×10%) |
500 | - | 500 | - | 500 | - |
| ⑦납부할 세액 (MAX ⑤, ⑥) |
529 | 464 | 650 | 507 | 650 | 585 |
| ⑧실효세율(⑤/①) | 10.6% | 9.3% | 13% | 10.1% | 13% | 11.7% |
비수도권(광역시) 소재 중소기업
| ㅇ 매출액 10억원(전년 매출액 : 甲 7.4억원, 乙 8억원, 丙 9.2억원)
ㅇ 과세표준 : 1억5,000만원 |
⼀ 소재지, 매출증가 여부 등에 따라 다소 차이
| 甲(135%) | 乙(125%) | 丙(109%) | ||||
| 일반 | 간편 | 일반 | 간편 | 일반 | 간편 | |
| ①과세표준 | 15,000만원 | 15,000 | 15,000 | 15,000 | 15,000 | 15,000 |
| ②세율 | 13%, 25% | 13%, 25% | 13%, 25% | 13%, 25% | 13%, 25% | 13%, 25% |
| ③산출세액(①×②) | 2,550 | 2,550 | 2,550 | 2,550 | 2,550 | 2,550 |
| ④감면세액 | 984 | 984 | 510 | 816 | 510 | 510 |
| ·균형발전세액감면(20%) | 510 | - | 510 | - | 510 | - |
·개산세액공제(20%) |
- | 510 | - | 510 | - | 510 |
·수입금액증가세액공제 (×1.1배초과매출/매출) |
474*2,550×1.86/10**237은 다음연도 추가공제 | 474*(좌동)**다음 연도공제 없음 | - | 306*2,550×1.2/10 |
- | - |
⑤감면후 세액(③-④) |
1,566 | 1,566 | 2,040 | 1,734 | 2,040 | 2,040 |
⑥최저한세(①×10%) |
1,500 | - | 1,500 | - | 1,500 | - |
⑦납부할 세액 (MAX ⑤, ⑥) |
1,566 | 1,566 | 2,040 | 1,734 | 2,040 | 2,295 |
⑧실효세율(⑤/①) |
10.4% | 10.4% | 13.6% | 11.6% | 13.6% | 13.6% |
* 비수도권 중소도시 (균형발전감면 30%) |
10% | 10.4% | 11.9% | 11.6% | 11.9% | 13.6% |
