김씨처럼 본점에서 대금을 지급한 재화에 대해 지점의 사업자등록번호로 세금계산서를 발행하고 부가가치세를 신고해도 괜찮은 걸까? 또 매입세액공제는 가능할까?
일단 부가가치세 신고납부는 사업장별로 세금계산서를 수취하고 사업장별로 신고납부하는 것이 원칙이다.
따라서 본점과 지점 등 2개 이상의 사업장이 있는 사업자가 (부가세법시행령 제80조 제4항에 의한 사업자와) 거래를 하면서 계약·발주·대금결재는 본점에서 하고 재화와 용역은 지점에서 공급받는 경우 세금계산서는 어느 쪽에서도 교부받을 수 있다.
다만, 김씨와 같이 지점에서 사용하는 재화의 매입에 있어 본점에서 직접 계약, 대금결제 등의 업무를 총괄한 경우에는 본점의 명의로 세금계산서를 수취해야만 매입세액공제가 가능하고, 매출에 대해서는 실제 매출이 발생한 사업장의 명의로 발행을 해야 한다. <도움 : 국세청>
