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회계기간(會計期間; accounting period)
기업실체의 경제적 사상을 측정하여 보고하는 것은 인위적으로 정한 시간적 단위로 행하여야 한다는 기본명제가 기간별 보고의 가정 즉 회계기간의 가정(공준)이다. 이때 정해진 시간단위를 회계기간 또는 회계연도라고 부르며 따라서 기업실체의 재무제표는 회계기간단위로 작성되어야 함을 알 수 있다. 그 기간은 경험적으로 1년을 보편적으로 사용하여 왔으나 회계환경의 급변과 더불어 오늘날에는 그 기간이 점점 짧아지는 경향이 있다. 그것은 회계목적에 부합되는 정보로서 의사결정에 보다 적시성(適時性)이 있는 정보를 제공해 주기 위해서이다.
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회계기준(會計基準; accounting standards)
회계기준이란 회계행위를 할 때 준수하지 않으면 안 될 행위의 지침으로서 사회에 있어서 기업의 회계실무를 이끌어가는 지도원리를 말한다. 다시 말하면 회계기준(會計基準)이란 회계실무를 이끌어가는 일반적·광범위한 지도원리로서 연역적인 회계이론의 시스템 속에서 논리적으로 유도되는 결론이며 따라서 규범적인 성격을 지녀야 하는 것이라고 할 수 있다.
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회계변경(會計變更; accounting change)
회계변경은 회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 말하는데 회계정책의 변경은 재무제표의 작성과 보고에 적용하던 회계정책을 다른 회계정책으로 바꾸는 것이며 회계추정의 변경은 기업환경의 변화 새로운 정보의 획득 또는 경험의 축적에 따라 지금까지 사용해 오던 회계추정치의 근거와 방법 등을 바꾸는 것을 말한다.
기업회계기준서에서는 회계정책의 변경의 경우 변경된 새로운 회계정책은 소급적용하여 그 누적효과를 전기이월이익잉여금에 반영하도록 하고 있다. 전기 또는 그 이전의 재무제표를 비교목적으로 공시할 경우에는 소급적용에 따른 수정사항을 반영하여 재작성해야 하며 비교재무제표상의 최초 회계기간 이전의 회계기간에 대한 수정사항은 비교재무제표상 최초회계기간의 전기이월이익잉여금을 수정하는 방법으로 표시하도록 하고 있다. 그러나 예를 들어 재고자산의 평가방법을 선입선출법에서 후입선출법으로 변경하는 경우와 같이 그 누적효과를 합리적으로 결정하는 것이 불가능할 경우에는 회계변경을 전진적으로 처리하여 그 효과가 당기와 당기 이후의 기간에 반영될 수 있도록 규정하고 있다. 한편 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영해야 하며 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산하여 소급적용한 후 회계추정의 변경효과를 전진적으로 적용한다. 또한 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 본다.
〔참조조문〕기준서 1호
